Cos’è l’Ires premiale e chi può beneficiarne? Come funziona la mini Ires prevista dalla Legge di Bilancio 2025 che ha lo scopo di incentivare gli investimenti delle imprese e promuovere l’occupazione? La premialità della mini Ires va ricercata nella riduzione dell’aliquota che scende dal 24% al 20% in caso l’azienda rientri nei requisiti richiesti dalla normativa. La premialità va gestita nella dichiarazione dei redditi 2026 e il beneficio dovrebbe rimanere in vigore soltanto per un anno, a meno che un intervento normativo non ne proroghi la scadenza.
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Con il decreto attuativo del Ministero dell’Economia e delle Finanze firmato dal viceministro Maurizio Leo arriva il via libera definitivo all’Ires premiale. Ecco chi potrà beneficiarne e le condizioni.
Cos’è l’Ires premiale o mini Ires
L’Ires è l’Imposta sui redditi delle società, è disciplinata dal decreto legislativo 344 del 2003 ed è entrata in vigore il 1° gennaio 2004 in sostituzione dell’Irpeg. Le novità introdotte dal decreto legislativo 344 hanno poi modificato l’articolo 72 del Tuir, che ora disciplina l’Ires. Si applica alle società di capitali e sono, quindi, escluse le società di persone.
La Ires premiale prevista dalla legge di Bilancio 2025 è un meccanismo premiale nei confronti delle società che non distribuiscono utili, o li distribuiscono solo in parte, e li investono nuovamente nell’impresa.
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L’Ires premiale viene finanziata con un contributo di 400 milioni di euro a carico di banche e assicurazioni.
Gli investimenti che consentono di accedere a questo sconto sono:
- acquisto di nuovi macchinari, impianti e tecnologie innovative, in modo da ammodernare le aziende e renderle più competitive;
- le assunzioni, in particolare di giovani, donne e persone che hanno maggiori difficoltà a trovare lavoro;
- gli investimenti in ricerca, sviluppo e innovazione di prodotto e processo;
- gli investimenti in sostenibilità ambientale, per aiutare le aziende a diventare più “green” e ridurre il loro impatto sull’ambiente.
Chi beneficia della mini Ires?
I soggetti che possono accedere all’Ires premiale sono:
- cooperative;
- mutue assicuratrici;
- società di capitali;
- enti commerciali;
- stabili organizzazione in Italia di soggetti esteri.
Il beneficio è esteso anche agli enti non commerciali, ma esclusivamente sulla parte di reddito di imprese che proviene da un’attività commerciale, a patto che sia mantenuta una contabilità separata. Non possono, invece accedere le società non operative o quelle che hanno aderito a regimi forfettari speciali.
I soggetti sopra elencati non possono accedere all’Ires premiale nel caso che:
- siano in liquidazione;
- stiano gestendo procedure concorsuali liquidatorie.
Quali investimenti possono beneficiare dell’Ires premiale?
L’articolo 4 del decreto attuativo specifica le condizioni per l’accesso alla mini-Ires.
Per quanto riguarda gli investimenti in macchinari, deve trattarsi di beni rientranti nelle categorie piani Transizione 4.0 e 5.0, nel rispetto dei requisiti di interconnessione e, e, nel caso degli investimenti 5.0, della contestuale riduzione dei consumi energetici. Gli investimenti devono essere realizzati a partire dal 1° gennaio 2025 ed entro il 31 ottobre 2026 (data ultima per la presentazione della dichiarazione dei redditi del prossimo anno).
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La riduzione dell’aliquota Ires spetta al verificarsi di queste due condizioni, entrambe necessarie:
a) una quota non inferiore all’80% dell’utile dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2024 sia accantonata ad apposita riserva;
b) un ammontare non inferiore al 30% dell’utile accantonato di cui alla lettera a) e, comunque, non inferiore al 24% dell’utile dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2023, sia destinato a investimenti prima visti.
Mini Ires incremento occupazionale: condizioni
L’articolo 6 del decreto attuativo, invece, disciplina la mini Ires riconosciuta in caso di incremento occupazionale. Anche in questo caso devono sussistere delle condizioni per accedere all’agevolazione.
Nel periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024:
- il numero di unità lavorative per anno non sia diminuito rispetto alla media del triennio precedente;
- siano effettuate nuove assunzioni di lavoratori dipendenti con contratto di lavoro a tempo indeterminato che costituiscano incremento occupazionale ai sensi dell’articolo 4 del decreto legislativo 30 dicembre 2023, n. 216, in misura pari ad almeno l’1% del numero dei lavoratori dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupati nel periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2024 e, comunque, in misura non inferiore a un lavoratore dipendente con contratto di lavoro a tempo indeterminato.
La società, inoltre, non deve aver fatto ricorso a cassa integrazione nel periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2024 e in quello successivo.
L’obbligo di incremento del personale è stato introdotto per promuovere una politica di crescita interna dell’azienda e rendere il mercato del lavoro più stabile.
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Incentivi cumulabili
L’Ires premiale può essere cumulata anche con altri incentivi che l’Unione Europea mette a disposizione delle aziende e con il credito d’imposta previsto per gli investimenti nella Zes. La somma dei benefici, in ogni caso, non può mai superare il 100% del costo dell’investimento agevolato.
Va notato, in ogni caso, che l’Ires premiale non si può cumulare con il credito di imposta Industria 4.0.
Soggetti esclusi e decadenza
Sono esclusi dai benefici dell’Ires premiale i soggetti in liquidazione ordinaria o giudiziale, o che hanno fatto ricorso a procedure di risoluzione della crisi d’impresa di natura liquidatoria. Possono, invece, beneficiare dell’agevolazione i soggetti che si trovano in procedure finalizzate al risanamento.
Possono accedere ai benefici dell’Ires premiale o mini Ires anche i soggetti che hanno aderito al concordato preventivo biennale.
Si verifica la decadenza dei benefici in caso di distribuzione degli utili accantonati e in caso di dismissione o delocalizzazione dei beni. In caso di decadenza sorge l’obbligo di versare l’imposta residua, cioè la differenza tra quanto versato con l’Ires premiale e quanto doveva essere versato in modo ordinario.
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