La conversione in legge del decreto Transizione
5.0. (D.L. n. 175/2025)
è ormai alle battute finali, e nel testo del provvedimento, oltre
alla
riforma del Testo Unico FER, rilevano una serie di disposizioni
di natura interpretativa e applicativa che incideranno in modo
diretto sull’accesso e sulla gestione del credito d’imposta.
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Si tratta di modifiche che producono ricadute operative
rilevanti per le imprese, sia in termini di presentazione
delle istanze, sia con riferimento alla corretta impostazione della
documentazione tecnica e alle scelte da compiere per non
precludersi l’accesso all’agevolazione.
Transizione 5.0: come cambia il Piano con la conversione in
legge del D.L. n. 175/2025
Il piano Transizione 5.0 rappresenta uno degli
strumenti centrali con cui lo Stato intende accompagnare le imprese
nel percorso di innovazione tecnologica ed efficientamento
energetico, collegando in modo diretto gli investimenti
produttivi alla riduzione dei consumi di
energia.
A differenza dei precedenti incentivi “Industria 4.0”, la
Transizione 5.0 non si limita a sostenere l’acquisto di beni
strumentali innovativi, ma vincola il riconoscimento del
beneficio fiscale al conseguimento di un risultato misurabile in
termini di risparmio energetico, attestato tramite
specifiche certificazioni tecniche. È questo passaggio a rendere la
misura più selettiva e, al tempo stesso, più complessa sul piano
procedurale.
Il credito d’imposta è disciplinato dall’art. 38 del
D.L. n. 19/2024 e si inserisce nel quadro degli interventi
finanziati dal PNRR, con un meccanismo di prenotazione delle
risorse e di controllo ex ante ed ex post che coinvolge
direttamente il Gestore dei Servizi Energetici.
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È proprio su questi snodi procedurali che interviene la
legge di conversione, fissando termini, delimitando le
possibilità di integrazione e incidendo in modo diretto sulle
scelte che le imprese sono chiamate a compiere già nella fase
iniziale dell’investimento.
Prenotazione del credito: termini previsti
Il comma 1 dell’art. 1 stabilisce che le
comunicazioni di prenotazione per l’accesso al credito d’imposta
Transizione 5.0, previste dall’art. 38, comma 10, del D.L.
n. 19/2024, possono essere presentate fino al 27
novembre 2025.
Il termine rappresenta il limite temporale entro cui le imprese
devono trasmettere al GSE la comunicazione preventiva, corredata
dalla documentazione tecnica attestante la riduzione ex
ante dei consumi energetici conseguibili attraverso gli
investimenti agevolabili.
Per le comunicazioni inviate dal 7 novembre fino alle
ore 18 del 27 novembre 2025, la norma consente
un’integrazione documentale, ma entro confini molto rigorosi.
L’integrazione è ammessa esclusivamente:
- in caso di dati non correttamente caricati;
- in presenza di documentazione incompleta o non leggibile.
Il termine ultimo è stato fissato entro il 6 dicembre
2025, o altra data anteriore indicata dal GSE.
È invece espressamente esclusa qualsiasi possibilità di
sanatoria per la carenza degli elementi essenziali della
certificazione energetica ex ante, prevista
dall’art. 15, comma 1, lett. a), del decreto
interministeriale 24 luglio 2024. In tali casi, la
procedura non si perfeziona e l’impresa resta
esclusa dal beneficio.
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Divieto di cumulo: interpretazione autentica dell’art. 38,
comma 18
Il comma 2 dell’art. 1 introduce
un’interpretazione autentica del divieto di cumulo
previsto dall’art. 38, comma 18, del D.L. n.
19/2024.
La disposizione stabilisce che, per i medesimi beni
agevolati, l’impresa non può presentare
domanda sia per il credito d’imposta Transizione 5.0 sia
per il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
di cui all’art. 1, commi 1051 e seguenti, della legge n.
178/2020.
Le imprese che, alla data di entrata in vigore del decreto,
avevano presentato domanda per entrambi i crediti sono tenute a
esercitare un’opzione telematica entro il 27 novembre
2025.
Effetti dell’opzione e clausola di salvaguardia
La norma prevede una clausola rilevante per la gestione del
rischio. In caso di opzione per il credito Transizione 5.0,
qualora il beneficio non venga riconosciuto per superamento
del limite di spesa, resta ferma la possibilità di
accedere al credito per investimenti in beni strumentali nuovi,
previa verifica dei requisiti e nei limiti delle
risorse disponibili a legislazione vigente.
Si tratta di una previsione che attenua l’impatto finanziario
dell’opzione, ma non elimina la necessità di una
valutazione preventiva consapevole.
Rinuncia al credito non fruito e svincolo delle risorse
Sempre il comma 2 disciplina la fase successiva al completamento
dell’investimento. Nei casi di prenotazione su entrambi i crediti,
l’impresa beneficiaria, a seguito della comunicazione di
completamento dell’investimento e su richiesta del GSE, deve
comunicare entro 5 giorni, a pena di decadenza, la
rinuncia al credito non fruito.
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Il GSE procede quindi allo svincolo immediato delle
somme prenotate, consentendo la riallocazione delle
risorse.
Le novità su vigilanza e controlli
Con il comma 3, lettere a) e b), viene
modificato l’assetto dei controlli previsto dall’art. 38.
Il nuovo comma 11-ter attribuisce direttamente
al GSE la vigilanza sui soggetti abilitati al rilascio delle
certificazioni, prevedendo verifiche nel merito sulla rispondenza
delle stesse alle disposizioni normative e ai provvedimenti
attuativi.
Il nuovo comma 16 stabilisce che il GSE
effettua i controlli sui requisiti tecnici e sui presupposti per la
fruizione del credito. In caso di esito negativo:
- annulla la prenotazione del credito;
- comunica i provvedimenti all’Agenzia delle Entrate, per
l’adozione degli atti di decadenza o di recupero, comprensivi di
interessi e sanzioni.
Nei giudizi tributari avverso tali atti, il GSE è
litisconsorte necessario, ai sensi dell’art. 14
del d.lgs. n. 546/1992 (destinato a essere sostituito dall’art. 58
del d.lgs. n. 175/2024 dal 1° gennaio 2027).
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Indicazioni operative per le imprese
Le modifiche introdotte con la legge di conversione confermano
che il credito d’imposta Transizione 5.0 resta uno strumento
rilevante per sostenere gli investimenti delle imprese, fortemente
strutturata sul piano procedurale e che richiede governo
del processo, pianificazione e rigore tecnico.
In questo contesto, va sottolineato come l’errore procedurale
non sia più recuperabile a valle.
Particolarmente rilevante è la certificazione energetica
ex ante, che rappresenta il presupposto sostanziale
dell’agevolazione e non un adempimento formale. Errori o carenze in
questa fase comportano l’esclusione dal beneficio.
Altro aspetto a cui prestare attenzione è il divieto di cumulo,
che impone una scelta strategica tra Transizione 5.0 e credito per
beni strumentali, da valutare in funzione delle risorse disponibili
e della tempistica degli investimenti.
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